ภ.ง.ด.90/91 — ภาษีเงินได้บุคคล (Expat) สำหรับสำนักงานผู้แทน (Rep Office)

Scope งานที่ครอบคลุม

• วิเคราะห์ tax residency (180-day rule)
• รวบรวม 50 ทวิ + benefits + foreign income
• ตรวจสิทธิตามอนุสัญญาภาษีซ้อนและหลักฐานเครดิตหรือยกเว้นภาษีเป็นรายประเภทเงินได้
• ยื่น ภ.ง.ด.90/91 e-Filing
• ขอ Tax Residency Certificate เพื่อยื่นในประเทศต้นทาง

ขั้นตอนการทำงาน

1. 1. ตรวจ eligibility และสถานะปัจจุบัน

   ตรวจสถานะสำนักงานผู้แทน (Rep Office) (ตรวจฐานะและกิจกรรมสำนักงานผู้แทน; เงินเดือน การจ่ายค่าบริการและบริการต่างประเทศอาจมีหน้าที่ภาษี) และ eligibility สำหรับ ภ.ง.ด.90/91 — ภาษีเงินได้บุคคล (Expat). ตรวจ สำนักงานผู้แทนตามขอบเขตไม่หารายได้; ตรวจหน้าที่จากบริการต่างประเทศแยกจากทะเบียน VAT หากเกี่ยวกับ VAT.

2. 2. รวบรวมเอกสาร

   เอกสารตาม scope: วิเคราะห์ tax residency (180-day rule) · รวบรวม 50 ทวิ + benefits + foreign income · ตรวจสิทธิตามอนุสัญญาภาษีซ้อนและหลักฐานเครดิตหรือยกเว้นภาษีเป็นรายประเภทเงินได้. สำหรับสำนักงานผู้แทน (Rep Office) ต้องมีเพิ่ม: ไม่มีการประชุมผู้ถือหุ้นในไทย · ยื่นงบและแบบภาษีประจำปี.

3. 3. จัดทำแบบตามกฎหมาย

   แบบ: ภ.ง.ด.91 สำหรับเงินได้ตามมาตรา 40(1) เพียงประเภทเดียว / ภ.ง.ด.90 เมื่อมีเงินได้ประเภทอื่นที่ต้องรวมคำนวณ. อ้างอิงกฎ: ประมวลรัษฎากร มาตรา 40, 41, 42, 56 · คำสั่ง ป.161/2566 และ ป.162/2566 · อนุสัญญาภาษีซ้อนที่เกี่ยวข้อง; ตรวจหลักเกณฑ์ล่าสุดกับกรมสรรพากร.

4. 4. ทบทวนก่อนยื่น

   ตรวจประเด็นที่เกี่ยวข้องกับงานนี้: แยกเงินได้จากงานที่ทำในไทยออกจากเงินได้แหล่งต่างประเทศ ไม่ใช้ประเทศของลูกค้าหรือบัญชีรับเงินตัดสินเพียงอย่างเดียว สำหรับเงินได้ต่างประเทศให้ตรวจปีที่เกิดเงินได้ สถานะผู้มีถิ่นที่อยู่ในปีนั้น การนำเข้าไทย ข้อยกเว้นและอนุสัญญาภาษีซ้อน เงินโอนอาจเป็นทุน เงินกู้หรือเงินได้เดิม จึงต้องมีหลักฐานที่มา

5. 5. ยื่นและชำระตามแบบที่เกี่ยวข้อง

   ตรวจช่องทางกรมสรรพากรหรือ DBD ตามงานที่ตกลง และกำหนดล่าสุดก่อนยื่น: ยื่นประจำปีภายในกำหนดตามมาตรา 56; อยู่ไทยรวมตั้งแต่ 180 วันในปีภาษีเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ แต่ไม่ได้ทำให้เงินโอนต่างประเทศทุกยอดเป็นเงินได้ที่ต้องเสียภาษี

6. 6. จัดเก็บ audit trail

   เก็บเอกสารและกระดาษทำการไว้ตามระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด (โดยทั่วไปไม่น้อยกว่า 5 ปี)

บริการบัญชี/ภาษีอื่นสำหรับสำนักงานผู้แทน (Rep Office)

• ทำบัญชีรายเดือน →
• ทำบัญชีรายปี + ปิดงบ →
• จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) →
• ภ.ง.ด.1 — หักภาษี ณ ที่จ่ายเงินเดือน →
• ภ.ง.ด.3 — หักภาษีจ่ายให้บุคคลธรรมดา →
• ภ.ง.ด.53 — หักภาษีจ่ายให้นิติบุคคล →
• ภ.ง.ด.50 — ภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี →
• ภ.ง.ด.51 — ภาษีนิติบุคคลกลางปี →

ภ.ง.ด.90/91 — ภาษีเงินได้บุคคล (Expat) สำหรับธุรกิจประเภทอื่น

• บริษัทจำกัด (SME) →
• บริษัทที่ได้รับส่งเสริม BOI →
• สาขาบริษัทต่างประเทศ →
• Freelancer / Expat ทำงานอิสระ →

คำถามที่พบบ่อย

สำนักงานใหญ่จ่ายเงินเดือนนอกไทย ถือเป็นเงินได้ต่างประเทศเสมอไหม?

ไม่เสมอ เงินได้จากการทำงานในไทยต้องตรวจภาษีไทยแม้จ่ายนอกไทย แหล่งเงินได้พิจารณาจากข้อเท็จจริงของงาน ไม่ใช่ที่ตั้งบัญชีธนาคารหรือประเทศของผู้จ่ายเพียงอย่างเดียว

สำนักงานผู้แทนไม่มีรายได้ ผู้จัดการจึงไม่เสียภาษีใช่ไหม?

ไม่ใช่ ภาระภาษีของสำนักงานกับภาษีค่าตอบแทนส่วนบุคคลเป็นคนละเรื่อง ต้องตรวจเงินได้ของผู้จัดการและเกณฑ์ยื่นแบบ แม้สำนักงานไม่มีรายรับจากการขาย

อยู่ไทยไม่ถึง 180 วัน ยกเว้นเงินเดือนหรือไม่?

ไม่ใช่ข้อยกเว้นเงินเดือนจากงานในไทยโดยอัตโนมัติ เกณฑ์ตั้งแต่ 180 วันเป็นเรื่องถิ่นที่อยู่ตามกฎหมายภายใน ส่วนอนุสัญญาภาษีซ้อนอาจมีเงื่อนไขจำนวนวัน นายจ้างและผู้รับภาระค่าตอบแทนที่ต้องตรวจครบ

จ่ายภาษีไทยแล้วต่างประเทศจะไม่เก็บซ้ำแน่นอนหรือไม่?

รับรองไม่ได้ ต้องตรวจกฎหมายของอีกประเทศและอนุสัญญาที่ใช้ รวมทั้งวิธีเครดิตหรือยกเว้นภาษี เก็บแบบที่ยื่น หลักฐานชำระภาษีและหนังสือรับรองที่เกี่ยวข้อง เพื่อให้ผู้ดูแลภาษีอีกประเทศตรวจ

กำหนดยื่นภ.ง.ด.90/91 — ภาษีเงินได้บุคคล (Expat)ตามกฎหมายคือเมื่อไร?

ยื่นประจำปีภายในกำหนดตามมาตรา 56; อยู่ไทยรวมตั้งแต่ 180 วันในปีภาษีเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ แต่ไม่ได้ทำให้เงินโอนต่างประเทศทุกยอดเป็นเงินได้ที่ต้องเสียภาษี — ตรวจกำหนดล่าสุดกับหน่วยงานก่อนยื่นทุกครั้ง

สำนักงานผู้แทน (Rep Office)ต้องให้ผู้สอบบัญชีตรวจไหม?

ต้องจัดทำงบที่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจ และยื่นตามที่หน่วยงานกำหนด

ค่าบริการคิดอย่างไร?

เราออกใบเสนอราคาหลังตรวจเอกสารและขอบเขตงานจริงของสำนักงานผู้แทน (Rep Office) ไม่ประกาศราคาตายตัว ค่าธรรมเนียมราชการ (ถ้ามี) เป็นไปตามที่หน่วยงานกำหนด