ภ.ง.ด.90/91 — ภาษีเงินได้บุคคล (Expat) สำหรับบริษัทที่ได้รับส่งเสริม BOI

Scope งานที่ครอบคลุม

• วิเคราะห์ tax residency (180-day rule)
• รวบรวม 50 ทวิ + benefits + foreign income
• ตรวจสิทธิตามอนุสัญญาภาษีซ้อนและหลักฐานเครดิตหรือยกเว้นภาษีเป็นรายประเภทเงินได้
• ยื่น ภ.ง.ด.90/91 e-Filing
• ขอ Tax Residency Certificate เพื่อยื่นในประเทศต้นทาง

ขั้นตอนการทำงาน

1. 1. ตรวจ eligibility และสถานะปัจจุบัน

   ตรวจสถานะบริษัทที่ได้รับส่งเสริม BOI (สิทธิภาษีและอากรขึ้นกับบัตรส่งเสริมและเงื่อนไขแต่ละโครงการ ไม่ยกเว้นทุกภาษีอัตโนมัติ) และ eligibility สำหรับ ภ.ง.ด.90/91 — ภาษีเงินได้บุคคล (Expat). ตรวจ VAT ปกติ (ไม่เกี่ยวกับ BOI exempt) หากเกี่ยวกับ VAT.

2. 2. รวบรวมเอกสาร

   เอกสารตาม scope: วิเคราะห์ tax residency (180-day rule) · รวบรวม 50 ทวิ + benefits + foreign income · ตรวจสิทธิตามอนุสัญญาภาษีซ้อนและหลักฐานเครดิตหรือยกเว้นภาษีเป็นรายประเภทเงินได้. สำหรับบริษัทที่ได้รับส่งเสริม BOI ต้องมีเพิ่ม: ประชุมผู้ถือหุ้นปีละครั้ง + รายงานผลการดำเนินงานต่อ BOI ตามกำหนดของบัตรส่งเสริม.

3. 3. จัดทำแบบตามกฎหมาย

   แบบ: ภ.ง.ด.91 สำหรับเงินได้ตามมาตรา 40(1) เพียงประเภทเดียว / ภ.ง.ด.90 เมื่อมีเงินได้ประเภทอื่นที่ต้องรวมคำนวณ. อ้างอิงกฎ: ประมวลรัษฎากร มาตรา 40, 41, 42, 56 · คำสั่ง ป.161/2566 และ ป.162/2566 · อนุสัญญาภาษีซ้อนที่เกี่ยวข้อง; ตรวจหลักเกณฑ์ล่าสุดกับกรมสรรพากร.

4. 4. ทบทวนก่อนยื่น

   ตรวจประเด็นที่เกี่ยวข้องกับงานนี้: แยกเงินได้จากงานที่ทำในไทยออกจากเงินได้แหล่งต่างประเทศ ไม่ใช้ประเทศของลูกค้าหรือบัญชีรับเงินตัดสินเพียงอย่างเดียว สำหรับเงินได้ต่างประเทศให้ตรวจปีที่เกิดเงินได้ สถานะผู้มีถิ่นที่อยู่ในปีนั้น การนำเข้าไทย ข้อยกเว้นและอนุสัญญาภาษีซ้อน เงินโอนอาจเป็นทุน เงินกู้หรือเงินได้เดิม จึงต้องมีหลักฐานที่มา

5. 5. ยื่นและชำระตามแบบที่เกี่ยวข้อง

   ตรวจช่องทางกรมสรรพากรหรือ DBD ตามงานที่ตกลง และกำหนดล่าสุดก่อนยื่น: ยื่นประจำปีภายในกำหนดตามมาตรา 56; อยู่ไทยรวมตั้งแต่ 180 วันในปีภาษีเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ แต่ไม่ได้ทำให้เงินโอนต่างประเทศทุกยอดเป็นเงินได้ที่ต้องเสียภาษี

6. 6. จัดเก็บ audit trail

   เก็บเอกสารและกระดาษทำการไว้ตามระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด (โดยทั่วไปไม่น้อยกว่า 5 ปี)

บริการบัญชี/ภาษีอื่นสำหรับบริษัทที่ได้รับส่งเสริม BOI

• ทำบัญชีรายเดือน →
• ทำบัญชีรายปี + ปิดงบ →
• จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) →
• ภ.ง.ด.1 — หักภาษี ณ ที่จ่ายเงินเดือน →
• ภ.ง.ด.3 — หักภาษีจ่ายให้บุคคลธรรมดา →
• ภ.ง.ด.53 — หักภาษีจ่ายให้นิติบุคคล →
• ภ.ง.ด.50 — ภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี →
• ภ.ง.ด.51 — ภาษีนิติบุคคลกลางปี →

ภ.ง.ด.90/91 — ภาษีเงินได้บุคคล (Expat) สำหรับธุรกิจประเภทอื่น

• บริษัทจำกัด (SME) →
• สำนักงานผู้แทน (Rep Office) →
• สาขาบริษัทต่างประเทศ →
• Freelancer / Expat ทำงานอิสระ →

คำถามที่พบบ่อย

ทำงานกับบริษัท BOI จึงไม่ต้องเสียภาษีบุคคลใช่ไหม?

ไม่ใช่ สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลของกิจการที่ได้รับส่งเสริมไม่ใช่การยกเว้นภาษีเงินเดือนพนักงานทุกคน ต้องตรวจเงินได้บุคคลและสิทธิเฉพาะตามกฎหมายที่ใช้กับบุคคลนั้น

บ้านพักที่นายจ้างจ่ายให้ต้องแสดงอย่างไร?

ต้องตรวจว่าประโยชน์ที่ได้รับเป็นเงินได้พึงประเมินหรือมีข้อยกเว้น พร้อมวิธีประเมินมูลค่าในกรณีนั้น ขอรายละเอียดสวัสดิการจากฝ่ายบุคคล ไม่ใช้ยอดเงินโอนเข้าบัญชีเป็นเงินได้ทั้งปีเพียงอย่างเดียว

ถือ LTR แล้วใช้อัตราพิเศษได้ทันทีหรือไม่?

ไม่ได้ใช้เหมือนกันทุกประเภท ต้องตรวจประเภทผู้ถือ LTR เงื่อนไขงานและนายจ้าง รวมทั้งเอกสารตามมาตรการกรมสรรพากรและ BOI ที่มีผลในปีภาษี ไม่รับรองสิทธิจากหน้าวีซ่าเพียงอย่างเดียว

บริษัทออกภาษีให้แล้วต้องเก็บอะไร?

เก็บข้อตกลงค่าตอบแทน รายงานเงินเดือน วิธีคำนวณภาษีที่บริษัทออกให้และ 50 ทวิ เพื่อตรวจเกณฑ์ยื่นและเครดิตภาษีของพนักงาน สอบถามเจ้าหน้าที่เพื่อขอใบเสนอราคาตามความซับซ้อนของรายได้

กำหนดยื่นภ.ง.ด.90/91 — ภาษีเงินได้บุคคล (Expat)ตามกฎหมายคือเมื่อไร?

ยื่นประจำปีภายในกำหนดตามมาตรา 56; อยู่ไทยรวมตั้งแต่ 180 วันในปีภาษีเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ แต่ไม่ได้ทำให้เงินโอนต่างประเทศทุกยอดเป็นเงินได้ที่ต้องเสียภาษี — ตรวจกำหนดล่าสุดกับหน่วยงานก่อนยื่นทุกครั้ง

บริษัทที่ได้รับส่งเสริม BOIต้องให้ผู้สอบบัญชีตรวจไหม?

ต้องตรวจสอบโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาต · แยกผลการดำเนินงานกิจการ BOI และ non-BOI

ค่าบริการคิดอย่างไร?

เราออกใบเสนอราคาหลังตรวจเอกสารและขอบเขตงานจริงของบริษัทที่ได้รับส่งเสริม BOI ไม่ประกาศราคาตายตัว ค่าธรรมเนียมราชการ (ถ้ามี) เป็นไปตามที่หน่วยงานกำหนด