รายได้ต่ำกว่า 200 ล้านต้องทำไหม?

ไม่บังคับยื่น Disclosure Form · แต่ควรมี TP policy กันโดน audit

APA คุ้มไหม?

คุ้มถ้าธุรกรรมซับซ้อน >100 ล้าน/ปี · ใช้เวลา 18–24 เดือน กับสรรพากร

Benchmarking database ไหนใช้ได้?

Orbis/Bloomberg/RoyaltyStat · RD ยอมรับ Pan-Asian comparable

เอกสาร Transfer Pricing (Local File + Master File)

Transfer Pricing Documentation (Local + Master File) · § CrossBorder

Quick Answer

เขียน Local File 5 องค์ประกอบ (business, controlled txns, benchmarking, method, contemporaneous docs) · benchmark ผ่าน Orbis/RoyaltyStat

ระยะเวลา: Local File 30–60 วัน · Master File 20–30 วัน · Benchmarking study 15 วัน

ค่าธรรมเนียมทางการ: ไม่มีค่าธรรมเนียม · โทษไม่ยื่น Disclosure Form 200,000 บาท · ปรับให้จัดทำ Local File ล่าช้า 200,000

ฐานทางกฎหมาย

ประมวลรัษฎากร มาตรา 71 ทวิ + 71 ตรี (พ.ร.บ.แก้ไข ฉ.47 พ.ศ.2561) · Disclosure Form ยื่นพร้อม ภ.ง.ด.50 (รายได้ ≥200 ล้าน มีธุรกรรม related party) · Local File จัดทำภายใน 60 วันเมื่อสรรพากรร้องขอ · CbCR รายได้กลุ่ม ≥28,000 ล้าน

เหมาะกับใคร

บริษัทในเครือข้ามชาติ · MNE ที่มีธุรกรรมกู้ยืม/ขายสินค้า/รับบริการจากบริษัทแม่

เอกสารที่ต้องเตรียม

งบการเงิน 3 ปี
รายการธุรกรรม related party
สัญญา intercompany
โครงสร้าง group + ownership chart
TP policy (ถ้ามี)

ข้อควรระวัง (Pitfalls)

ใช้ CUP โดยไม่มี comparable ที่ใกล้เคียง → RD ปรับเป็น TNMM
ดอกเบี้ยเงินกู้ intercompany ต้องผ่าน thin cap 3:1 (debt-to-equity)
Management fee ต้อง benefit test + allocation key ชัดเจน

กรณีที่ลูกค้ามักใช้

บริษัทลูกญี่ปุ่นจ่าย royalty ให้แม่
โรงงาน contract manufacturer ในนิคม
IP holding ในสิงคโปร์

คำถามที่พบบ่อย

รายได้ต่ำกว่า 200 ล้านต้องทำไหม?: ไม่บังคับยื่น Disclosure Form · แต่ควรมี TP policy กันโดน audit
APA คุ้มไหม?: คุ้มถ้าธุรกรรมซับซ้อน >100 ล้าน/ปี · ใช้เวลา 18–24 เดือน กับสรรพากร
Benchmarking database ไหนใช้ได้?: Orbis/Bloomberg/RoyaltyStat · RD ยอมรับ Pan-Asian comparable